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　　采購合同如何簽訂，決定了工程成本如何核算，決定了工程結算時(shí)利潤的多少。因此，企業(yè)管理層在簽訂采購合同時(shí)，一定要慎重再慎重，千萬(wàn)不能敷衍了事。

　　1、在合同中明確：如果供應商提供的增值稅發(fā)票是假的或虛開(kāi)的，被相關(guān)部門(mén)查出，一切責任由供應商承擔。

　　刑法修訂后，新增一項“非法持有偽造發(fā)票罪”，因此需要對發(fā)票的管理更加規范、嚴格。

　　《最高人民法院關(guān)于審理虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的司法解釋》中講的很清楚。如果是善意取得的發(fā)票，采購方不承擔罪責；如果是惡意取得的，雙方都要坐牢。

　　“善意”與“惡意”的界定，是主觀(guān)決定的，因此在采購合同中注明這一點(diǎn)就顯得非常必要。

　　2、受“漲價(jià)等因素”影響，增加預算的補充條款。

　　舉例：采購合同中已經(jīng)明確貨品的采購品種、型號、件數、單價(jià)，價(jià)格共1000萬(wàn)。如果因為供應商漲價(jià)等因素，付款時(shí)實(shí)際支付1200萬(wàn)，開(kāi)票也是1200萬(wàn)。

　　問(wèn)題：實(shí)際發(fā)票與合同內容不一致。

　　解決方法：

　　建筑公司必須與供應商簽訂一份“關(guān)于漲價(jià)的補充協(xié)議”，注明增加的金額及原因。這樣就解決了合同與發(fā)票不匹配的問(wèn)題。

　　如果說(shuō)，建筑企業(yè)與材料商簽訂的是戰略合同或框架合同，合同當中根本沒(méi)有單價(jià)與數量，合同中應當注明“具體價(jià)格、具體數量，必須以最終驗貨后入庫時(shí)，雙方共同確認的為準”。

　　3、在采購合同中，明文約定“違約金不跟銷(xiāo)售額掛鉤”。

　　根據國稅總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向財物供應方收取的部分費用征收流轉稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）文件規定，對商業(yè)企業(yè)向供應方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金。

　　進(jìn)項稅轉出，就意味著(zhù)企業(yè)要多交增值稅。

　　舉例：B公司向A公司采購貨物，增值稅稅率17%，A公司未能按照合同約定時(shí)間提交貨物，合同約定：A公司應按照此次購銷(xiāo)額的10%向B公司支付違約金5萬(wàn)元，請分析涉稅成本。

　　B公司應當沖減進(jìn)項稅金7264.96元（50000元/1.17*0.17），也就是增值稅要多交7264.96元。

　　如果B公司在簽采購合同時(shí)，這樣約定：銷(xiāo)售方A公司支付的違約金與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)。當A公司違約并支付5萬(wàn)元違約金時(shí)，B公司不需要沖減進(jìn)項稅金7264.96元。

　　4、要求供應商明確開(kāi)具發(fā)票的具體時(shí)間。

　　一般來(lái)講，發(fā)票越早開(kāi)越好，但是有一個(gè)前提條件“四流合一”。四流統一，可以不同步。

　　在合同流、物流統一的前提下，錢(qián)流和票流可以不同步。

　　增值稅專(zhuān)票的認證期是180天，沒(méi)有認證是不能抵扣的。

　　如果認證以后，你的賬上還沒(méi)有銷(xiāo)項，或者銷(xiāo)項很少，減掉之后出現負數，這時(shí)就要“留抵”，以后可以慢慢抵扣。

　　留抵的期限是沒(méi)有具體時(shí)效規定的，可以直到公司倒閉的那一天。

　　典型案例：

　　本月內有銷(xiāo)項稅1000萬(wàn)，進(jìn)項稅800萬(wàn)，需要申報增值稅200萬(wàn)。

　　如果采購部門(mén)跟供應商協(xié)調后，供應商先開(kāi)1000萬(wàn)的發(fā)票給施工企業(yè)。施工企業(yè)拿到發(fā)票之后，就可以抵扣170萬(wàn)（1000萬(wàn)*17%），這樣一來(lái)，本月就只需要申報30萬(wàn)的增值稅。

　　2個(gè)月之后，從供應商處買(mǎi)材料，但是不需要再開(kāi)發(fā)票。這樣操作，是否可行呢？

　　這樣操作是不行的，是犯罪行為，這屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　5、供應商開(kāi)具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞保用品的發(fā)票時(shí)，必須提供供應商防偽稅控系統開(kāi)具的“銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)清單”，并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，否則不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅。

　　因此，在采購合同中，最好應該注明“憑稅控機的清單和專(zhuān)票”付款。

　　對于不抵扣增值稅的部分，實(shí)行“備用金管理制度”。金額一般在10萬(wàn)元以下，采購輔料或獲取增值稅普票時(shí)，可以直接報銷(xiāo)。

　　但是開(kāi)增值稅專(zhuān)票的情況下，一定要通過(guò)“公對公”操作。如果通過(guò)現金支付購買(mǎi)再報銷(xiāo)的方式操作，這樣拿到的專(zhuān)票的“真實(shí)性”很難保證。

　　按照稅法規定，“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的起點(diǎn)是1萬(wàn)元。對增值稅專(zhuān)票的管理，一定要嚴格執行。

　　6、增值稅專(zhuān)票丟失，如何補救？

　　在合同中必須注明：

　　如果采購方丟失增值稅專(zhuān)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，則供應商有義務(wù)必須向采購方提供專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件，以及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》。

　　這是國稅總局公告（2014年第19號）的規定。按照這樣操作以后，即使票據丟失，還是可以抵扣增值稅的。

【來(lái)源：建筑業(yè)管理與信息化   整理：國瑞（湖北）建工集團】